Налоговые изменения в 2026 году

В рамках налоговой реформы Государственной Думой в первом чтении утвержден законопроект, который затрагивает ряд положений Налогового кодекса РФ. По прогнозам законодателей, нововведения принесут в бюджет свыше 6,6 трлн руб. в ближайшие 3 года. 

Разбираемся в ключевых налоговых изменениях, которые ждут компании в случае принятия законопроекта в текущей редакции.

Изменения НДС и налога на прибыль

Отмена нулевой ставки по НДС

Для работ/услуг при международных перевозках импортируемых товаров, при экспортных операциях и для всех налогоплательщиков на УСН со ставкой 5% и 7% по НДС.

Возможность уменьшить налоговую базу при переходе на общий режим

При переходе с УСН или ЕСХН на общую систему налогообложения компания сможет включить в расходы затраты на товары или имущественные права, которые она оплатила ранее, еще находясь на льготном режиме, но реализовала уже согласно общей системе налогообложения. Есть два условия: данные расходы не учитывались для расчета единого налога, когда компания применяла УСН, и оплата произошла максимум за три предыдущих года до момента перехода на общий режим.

Продлено ограничение на утилизацию убытков предыдущих периодов до 2030 года

Для уменьшения базы по налогу на прибыль компания может утилизировать не более 50% убытков прошлых лет — это ограничение продлено до 2030 года (ранее предполагалась его отмена в 2026 году). Ограничение по времени утилизации не установлено.

Изменения НДФЛ

НДФЛ на продажу акций и долей иностранных компаний, принадлежащих налоговым резидентам РФ

Операции с акциями и долями иностранных компаний будут облагаться НДФЛ. Не облагаются НДФЛ доходы от реализации долей и акций только российских организаций при единовременном соблюдении cледующих условий: налогоплательщик владел акциями/долями более 5 лет и уставный капитал организации не состоит из недвижимого имущества в России более чем на 50%.

Порядок определения расходов на приобретение доли в результате реорганизации

По действующим правилам НК РФ, если налогоплательщик купил долю в компании и затем ее продал, он может уменьшить доходы, учтенные для расчета НДФЛ, на документально подтвержденные расходы на приобретение этой доли (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

С принятием законопроекта расходы определяются исходя из стоимости долей реорганизуемой компании на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности (пп. 4–6 ст. 277 НК РФ). Расходы требуется документально подтвердить.

Право на уменьшение дохода от реализации имущества, полученного в счет погашения долга 

При реализации полученного в качестве погашения долга имущества (за исключением ценных бумаг) налогоплательщик вправе уменьшить доходы для расчета НДФЛ на стоимость имущества на момент его получения, при условии что стоимость этого имущества включалась в доходы для целей НДФЛ в налоговом периоде, в котором имущество было получено, и с нее был уплачен налог.

Изменения в условиях налоговой реструктуризации 

Увеличение срока инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет

Инвестиционный налоговый кредит — форма рассрочки уплаты налога. Увеличение его предельного срока позволит бизнесу временно уменьшать налоговые платежи и направить сэкономленные деньги на развитие. 

Изменения в отношении отсрочек и рассрочек по уплате налогов

Отсрочки и рассрочки доступны для юридических и физических лиц, занятых сезонными видами деятельности. Теперь их смогут применить и налогоплательщики, чьи масштабы деятельности снижаются более чем на 50% из-за природных климатических условий или падения спроса.

Но в предоставлении отсрочки/рассрочки может быть отказано. Новое основание — наличие решения налогового органа, которое еще не вступило в силу и не обжаловано, если сумма недоимки в нем более 100 тыс. руб. или превышает 10% от запрошенной суммы отсрочки/рассрочки.