Налоговые послабления: 5 ключевых изменений для бизнеса

25 апреля Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, смягчающий последствия налоговой реформы. В обзоре рассматриваем основные изменения. 

 

Страховые взносы для МСП 

 

Период действия: изменения имеют обратную силу и применяются с 01.01.2026. 

Доля в размере 70% доходов может включать доходы от дополнительных видов деятельности. 

Достижение доли дохода от профильной деятельности для обрабатывающих производств является критерием для применения льготы. 

До внесения изменений для применения пониженных тарифов было необходимо получение 70% доли доходов только от основного вида деятельности, указанного в качестве такового в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Кроме того, требование должно было соблюдаться не только в отчетном году, но и по итогам года, предшествующего году перехода на этот тариф. 

Теперь в 70%-ной доле доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% и 7,6% можно учитывать доходы от осуществления не только основного, но и дополнительных видов деятельности, ОКВЭД, если дополнительные виды деятельности также входят в соответствующие перечни, утвержденные распоряжениями Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р и от 11.12.2024 № 3689-р. 

 

Упрощение освобождения от НДС  

 

Период действия: с 01.04.2026 по 31.12.2026. 

В доходах за 2025 г. не учитываются доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках для ИП на УСН, если: 

• величина доходов за 2025 г. при применении УСН составила свыше 20 млн рублей, но меньше 60 млн рублей;
• ИП утратил право на применение ПСН с 01.01.2026. 

При одновременном соответствии указанным условиям ИП имеет право пересчитать свой доход за 2025 г. и с 1 апреля до конца 2026 г. может быть освобожден от уплаты НДС. 

Для освобождения от НДС услуги общественного питания достаточно соблюдение доли 70% доходов от таких услуг: 

• для организаций (ИП) на УСН, доход которых за 2025 г. не превысил 60 млн рублей, но которые с 01.01.2026 стали плательщиками НДС (т. к. доход за 2025 г. превысил 20 млн рублей); 
• для ИП, утративших с 01.01.2026 право на ПСН (т. к. доход за 2025 г. превысил 20 млн рублей), но имеющих доходы от реализации за 2025 г., когда применялась ПСН, не выше 60 млн рублей. 

(ст. 1 п. 3. Закона № 104-ФЗ) 

Для остальных налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания, как и раньше, нужно одновременно выполнить условия пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ: 

• доходы за предыдущий год не превышают 3 млрд рублей; 
• доля доходов от услуг общественного питания — не менее 70%; 
• среднемесячные выплаты сотрудникам — не ниже региональной зарплаты по ОКВЭД 56 за прошлый год. 

 

Уменьшение и вычет НДС 

 

Период действия: на авансы, полученные с 01.01.2025. 

Право уменьшить доходы на УСН на НДС

Организации и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС в 2025, 2026 гг. и получившие предоплату (аванс) в периоде, когда они не являлись плательщиками НДС или были освобождены от обязанностей плательщика НДС, и отгрузившие товар, осуществившие работы, услуги, имущественные права (ТРУ) в том периоде, в котором они стали плательщиками НДС, могут уменьшить сумму дохода в периоде отгрузки на сумму НДС, предъявленную покупателю (п. 23 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). 

Норма применяется в части сумм НДС, не полученных от покупателя дополнительно к стоимости ТРУ. 

Ранее законодательство не отвечало на данный вопрос, а позиция ФНС и Минфина России была противоречивой.  

ИП, утратившие право на ПСН с 2026 г. и ставшие плательщиками НДС, могут принять к вычету НДС 

Период действия: с 01.01.2026. 

• По товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным/ввезенным до утраты такого права и не использованным в периоде применения ПСН.
• По основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), если до утраты права на применение ПСН ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету. 

(п. 25 ст. 1 Закона № 104-ФЗ) 

 

Переход на УСН

Период действия: изменения имеют обратную силу и применяются с 01.01.2026. 

ИП могут перейти на УСН, если одновременно выполняются следующие условия: 

• применяли в декабре 2025 г. ПСН; 
• доходы в 2025 г. превысили 20 млн рублей. 

 (п. 21 ст. 1 Закона № 104-ФЗ) 

Смена объекта налогообложения на УСН 

 

ИП могут изменить объект налогообложения на УСН, если одновременно выполняются следующие условия: 

• в декабре 2025 г. применяли ПСН и УСН или применяли в декабре 2025 г. ПНС и перешли на УСН с 01.01.2026; 
• доходы в 2025 г. превысили 20 млн рублей. 

(п. 22 ст. 1 Закона № 104-ФЗ) 

Подать уведомления о переходе необходимо до 01.06.2026. В прошлом году подать уведомления о переходе на УСН и о смене объекта налогообложения можно было до 31.12.2025, а налоговая реформа вступила в силу с 01.01.2026, в связи с чем налогоплательщики могли не успеть подать уведомления. Также законом уточняется механизм применения вычетов по НДС для экспортеров сырьевых товаров, порядок налогообложения доходов при замене валютных облигаций на рублевые и др.