Налоговые изменения в 2026 году: КИК, двойное налогообложение и пр.

Разбираем ключевые налоговые изменения, введенные Федеральным законом № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года.

Новое основание для признания сделок контролируемыми

Сделки, стороной которых являются лица с местом жительства/регистрации/резидентства в странах с корпоративным налогом 15% и менее, будут признаваться контролируемыми, если сумма доходов по ним за год превысит 120 млн руб. (безотносительно взаимозависимости — по аналогии с офшорами). К таким сделкам применяются правила трансфертного ценообразования (оценки соответствия цен рыночным), включая обязанность по подаче уведомлений о контролируемых сделках и подготовке ТЦО документации.

Новое условие для освобождения от налогообложения прибыли КИК 

Для освобождения от налога прибыли КИК, являющиеся активными холдинговыми/субхолдинговыми компаниями, должны находиться в стране, в которой ставка корпоративного налога составляет не менее 15%. 

После принятия законопроекта прибыль КИК, находящихся, например, в Гонконге или Катаре, а также в ОАЭ (если Минфин России исключит ОАЭ из списка офшоров к 2026 г.) не будет освобождаться от налогообложения. 

 
Продление действия норм, смягчающих последствия приостановки СОИДН 

Продлена возможность применения пониженных ставок налога у источника, которые были установлены положениями приостановленных СОИДН в отношении отдельных видов доходов, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 284, пп. 11 п. 2 и п. 3.1 ст. 310 НК РФ. Например, в отношении процентных доходов по действующим кредитным договорам, доходов от использования объекта авторского права, доходов, связанных с выкупом воздушных судов, от реализации морских судов и др. 

Сохраняется льгота по НДС для ИТ-компаний 

При реализации программного обеспечения, включенного в реестр отечественного ПО, ИТ-компании могут по-прежнему не уплачивать НДС. Первая редакция законопроекта предполагала отмену данной льготы. 

 
Вводится технологический сбор 

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор за ввоз или производство электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) промышленной продукции, содержащей электронную компонентную базу (электронные модули). Размер сбора определяется индивидуально за единицу продукции, но не превышает 5 тыс. руб. 

Камеральные проверки по экстерриториальному принципу 

Проверки смогут проводить не только налоговые инспекции по месту учета, но и иные уполномоченные инспекции.