Новое налоговое соглашение с ОАЭ: последствия для российского бизнеса

17 января в Дубае завершился финальный раунд переговоров между Россией и ОАЭ. В результате представителями двух стран был парафирован проект нового соглашения об избежании двойного налогообложения. Ожидается, что оно вступит в силу с 1 января 2026 года.

 

Напомним, что текущая версия соглашения от 2011 года применяется только в отношении государственных финансовых и инвестиционных учреждений. Согласно документу, дивиденды и проценты по долговым обязательствам облагаются налогом только в стране получателя дохода, положения относительно роялти отсутствуют.

В отношении частных компаний и физических лиц, на которых не распространяется действующее соглашение, применяются нормы Налогового кодекса РФ:

• если российская компания выплачивает пассивный доход компании в ОАЭ, то в России удерживает налог по общим ставкам: 15% при выплате дивидендов и 20% при выплате роялти, процентов и прочих аналогичных доходов;

• если российская компания приобретает услуги (работы) взаимозависимой компании из ОАЭ, то удерживает налог в России по ставке 15%. 

Заключение нового соглашения между Россией и ОАЭ повлечет за собой важные налоговые последствия для резидентов обеих стран, среди которых можно отметить 3 ключевых.

 

В частности, новая версия соглашения:

• помимо государственных компаний и структур, будет действовать также в отношении частных компаний и физических лиц;

• предположительно закрепит ставку в размере 10% для всех видов пассивных доходов: дивидендов, процентов и роялти. Аналогичные ставки были приведены в соглашении с Оманом, вступившем в силу в конце 2023 года. Также соответствующие ставки Минфин предлагает установить в соглашениях с другими странами Персидского залива — Катаром и Саудовской Аравией (действующие соглашения предусматривают более низкие ставки);

• освободит российские компании от налога у источника в России при приобретении услуг/работ у взаимозависимой компании из ОАЭ;

• позволит определять прибыль КИК из ОАЭ по данным ее финансовой отчетности без предоставления аудиторского заключения. 

 

Таким образом, вступление в силу соглашения сделает ОАЭ еще более привлекательной юрисдикцией для налогового структурирования.

Однако новое соглашение будет менее выгодно для государственных компаний по сравнению с действующей редакцией, поскольку им не будет доступно освобождение от налога при выплате дивидендов и процентов.

 

Кроме того, заключение нового налогового соглашения с ОАЭ, скорее всего, поспособствует исключению ОАЭ из черного списка Минфина, последствиями чего станут:

• отсутствие обязанности подачи уведомления о контролируемых сделках при сделках с независимыми контрагентами из ОАЭ;

• возможность применения ставки 0% при получении дивидендов из ОАЭ и при реализации долей/акций компаний, расположенных в ОАЭ;

• возможность применения освобождения от налога в России прибыли КИК, являющейся активной холдинговой или субхолдинговой компанией;

• возможность не учитывать для целей налога на прибыль доходы при безвозмездном получении имущества от дочерней компании из ОАЭ.